Postup pri zmene sadzieb DPH od 1. januára 2025

Od 1. januára 2025 sa základná sadzba DPH zvyšuje z 20 % na 23 %, pričom znížené sadzby ostávajú vo výške 19 % a 5 %. Tieto zmeny vyplývajú zo zákona o zlepšovaní verejných financií, ktorý upravuje zákon o DPH č. 222/2004 Z. z. Pri každom vzniku daňovej povinnosti sa uplatní sadzba platná v deň vzniku daňovej povinnosti – ak povinnosť vznikla v roku 2024, platí 20 % sadzba, od roku 2025 platí 23 %.  To sa týka aj tovarov a služieb, ktoré podliehajú iným sadzbám. Daňová povinnosť vzniká dňom dodania tovaru alebo služby; pri prijatej platbe pred dodaním vzniká povinnosť dňom prijatia platby. Ak záloha na tovar či službu so základnou sadzbou DPH bola prijatá v roku 2024, uplatňuje sa 20 % sadzba, aj keď k dodaniu dôjde až v roku 2025. Nadobudnutie tovaru z iného členského štátu upravuje § 20 zákona, pričom povinnosť vzniká 15. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci nadobudnutia tovaru alebo dňom vystavenia faktúry. Pri opravách základu dane alebo odpočítanej dane sa uplatňuje sadzba platná v čase vzniku daňovej povinnosti, pričom po znížení základu dane po 31. decembri 2024 sa suma opravenej dane vypočíta pomerne podľa výšky zníženia, ktorá sa vzťahuje na každú vzniknutú povinnosť. Tento postup platí aj pre opravy odpočítanej dane, kde sa použije sadzba platná v čase vzniku práva na odpočet.