Zmeny v podmienkach nároku na daňový bonus od 1. januára 2025
Dňa 3. októbra 2024 parlament schválil tzv. konsolidačný balíček, ktorého súčasťou sú aj zmeny v oblasti daňového bonusu na dieťa. Od 1. januára 2025 sa upravuje maximálna mesačná výška bonusu (nie však v dôsledku tejto novely, ale podľa už skôr prijatého zákona), skracuje sa veková hranica dieťaťa pre nárok na bonus na 18 rokov a zvyšuje sa percento základu dane, ktoré ovplyvňuje jeho výšku. Novela zároveň zavádza krátenie alebo úplné zrušenie nároku pre daňovníkov s vyššími príjmami. Od nového roka si fyzické osoby môžu uplatniť bonus iba na nezaopatrené deti do dovŕšenia 18. roku života. Bonus si môžu uplatniť zamestnanci aj SZČO – buď mesačne (cez mzdu) alebo ročne (v daňovom priznaní alebo ročnom zúčtovaní). Uplatnenie je podmienené splnením všetkých zákonných kritérií, vrátane príjmu zo závislej alebo samostatnej zárobkovej činnosti.
Podmienky uplatnenia daňového bonusu a definícia vyživovaného dieťaťa
Bonus je možné uplatniť na každé nezaopatrené dieťa, ktoré žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti – či už vlastné, osvojené, zverené do náhradnej starostlivosti alebo dieťa manžela/manželky. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv. Bonus je možné čerpať už od mesiaca narodenia dieťaťa, jeho adopcie alebo začiatku štúdia, a to za každý mesiac, keď boli splnené podmienky nároku. Ak sa o dieťa stará viac osôb, bonus si môže uplatniť len jeden z nich, pričom sa môžu počas roka striedať. Od 1.1.2025 je výslovne obmedzený na deti do 18 rokov. Podmienky nerozlišujú medzi daňovými rezidentmi a nerezidentmi – rozhodujúci je podiel príjmov zo SR, ktorý musí predstavovať aspoň 90 % celkových zdaniteľných príjmov.
Výpočet výšky bonusu a vplyv príjmu daňovníka
Výška daňového bonusu závisí od veku dieťaťa a výšky základu dane daňovníka. Určuje sa porovnaním maximálnej možnej výšky bonusu podľa vekovej kategórie a percenta z daňového základu. Novinkou je zvýšenie percentuálnych limitov, ktoré zvyšuje nárok pre nízkopríjmové domácnosti. Naopak, ak základ dane daňovníka prekročí sumu 25 740 eur ročne (vypočítanú ako 1,5-násobok 12-násobku priemernej mzdy), bonus sa kráti. Pri vyšších príjmoch môže dôjsť až k úplnému zániku nároku. Príjmy z prenájmu, predaja nehnuteľnosti alebo obchodovania s cennými papiermi (ak nie sú predmetom podnikania) sa do základu dane pre bonus nezapočítavajú.
Prenos daňového základu a legislatívne upresnenie
Ak si daňovník nemôže uplatniť plnú výšku bonusu z dôvodu nízkeho príjmu, môže si v daňovom priznaní navýšiť základ dane o základ dane druhého rodiča. Tento prenos je možný len pri podaní daňového priznania (nie v mesačnej mzde alebo ročnom zúčtovaní). Podmienkou je, že aj druhý rodič musí spĺňať zákonné podmienky a jeho príjem zo SR musí tvoriť aspoň 90 % celkových príjmov. Novela zákona (účinná od 15.3.2025) výslovne upravuje, že aj pri prenose daňového základu sa pri výpočte krátenia bonusu vychádza zo zvýšenej sumy základu dane. Uvedené zmeny sa uplatnia už pri podaní daňového priznania za rok 2025.
