Daňové priznanie SZČO za rok 2024

Ak fyzická osoba vykonáva podnikateľskú činnosť na základe živnostenského oprávnenia, označuje sa ako živnostník, pričom jeho príjmy sú zdaňované podľa príslušného zákona o dani z príjmov. Rovnaké pravidlá platia aj pre iné samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO), ako sú osoby vykonávajúce slobodné povolania (napr. notári, advokáti) alebo poľnohospodársku výrobu. Živnostník je povinný podať daňové priznanie za rok 2024, ak jeho zdaniteľné príjmy presiahli 2 823,24 eur, ak vykázal daňovú stratu, alebo ak ho k tomu vyzval správca dane. V daňovom priznaní uvádza nielen príjem zo živnosti, ale aj ďalšie druhy príjmov, ak ich dosiahol, napríklad zo zamestnania alebo predaja nehnuteľnosti. Nie všetky príjmy podliehajú zdaneniu, do priznania sa zahŕňajú len tzv. zdaniteľné príjmy, pričom niektoré príjmy, ako dedičstvo či rodičovský príspevok, sú oslobodené od dane. Živnostník, ktorý je rezidentom SR, zdaňuje príjmy zo Slovenska aj zo zahraničia. Výdavky si môže uplatniť dvoma spôsobmi – ako preukázateľné výdavky na základe vedenia účtovníctva alebo daňovej evidencie, alebo ako paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov, maximálne do 20 000 eur. Výber spôsobu výdavkov je obmedzený pre platiteľov DPH. Živnostník, ktorý nie je platiteľom DPH alebo je ním len časť roka, si môže zvoliť výhodnejší spôsob a tento môže meniť vždy k 1. januáru príslušného roka. Preukázateľné výdavky musia byť doložené faktúrami, pokladničnými dokladmi či zmluvami a môžu byť evidované jednoduchým alebo podvojným účtovníctvom. Daňový výdavok musí slúžiť na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, byť preukázateľný a zaúčtovaný. Nie všetky výdavky sú automaticky uznané, napríklad výdavky na bazén môžu byť uznané pre penzión, ale nie pre upratovaciu službu. Medzi daňovo uznané výdavky patria výdavky na materiál, nákup tovaru, bezpečnosť pri práci, cestovné náhrady, stravovanie, rekreáciu, odpisy majetku, nájomné, reklamu a poradenské služby. Paušálne výdavky predstavujú zjednodušenú možnosť uplatnenia výdavkov bez potreby evidencie jednotlivých dokladov, pričom ich výška je 60 % z úhrnu príjmov, maximálne do 20 000 eur. Pri použití paušálnych výdavkov si živnostník môže navyše uplatniť zaplatené odvody. Rovnaký spôsob výdavkov musí použiť pri všetkých príjmoch z podnikania. Paušálne výdavky sa neupravujú podľa počtu mesiacov podnikania v roku. Pri ich uplatnení musí živnostník viesť evidenciu o príjmoch, zásobách a pohľadávkach. Daň z príjmov živnostníci platia podľa sadzieb: 15 % pri príjmoch do 60 000 eur, 19 % pri príjmoch nad 60 000 eur do výšky základu dane 47 537,98 eur, a 25 % pri základe dane nad 47 537,98 eur. Daň možno znížiť o daňový bonus na dieťa alebo zaplatené úroky z úveru na bývanie. Základ dane je možné znížiť o nezdaniteľné časti základu dane, napríklad na daňovníka, manžela/manželku či príspevky do tretieho piliera. Výpočet dane zahŕňa identifikáciu príjmov, výber spôsobu uplatňovania výdavkov, výpočet základu dane, uplatnenie daňových zvýhodnení a aplikáciu príslušnej sadzby dane. Daňovník môže vykázať daňovú stratu len pri uplatnení preukázateľných výdavkov. Minimálna daň (daňová licencia) nie je povinná. Lehota na podanie daňového priznania za rok 2024 je do 31. marca 2025, pričom daň je splatná v rovnakej lehote. Predĺženie lehoty je možné o tri mesiace (do 30. júna 2025) alebo o šesť mesiacov (do 30. septembra 2025), ak živnostník dosahuje príjmy zo zahraničia. Pri ukončení živnosti v roku 2024 sa lehota na podanie nemení. V prípade úmrtia živnostníka podáva priznanie dedič do troch mesiacov, pričom môže požiadať o predĺženie lehoty. Daň je možné zaplatiť bezhotovostne na účet štátnej pokladnice alebo inými zákonnými spôsobmi.