V roku 2025 musia fyzické aj právnické osoby plniť svoje daňové povinnosti voči štátu na základe príjmov z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia. Zákon o dani z príjmov stanovuje, čo sa považuje za príjem – ide o peňažné i nepeňažné plnenia, ktoré musia byť správne ocenené podľa obvyklých cien. Zdaňujú sa však len tzv. zdaniteľné príjmy, teda tie, ktoré nie sú od dane oslobodené. Typickými nezdaniteľnými príjmami sú napríklad dedičstvá alebo výnosy z predaja nehnuteľnosti po uplynutí zákonnej lehoty. Daňové priznanie sa podáva za zdaňovacie obdobie, ktoré je spravidla kalendárnym rokom, ale môže ísť aj o hospodársky rok, či skrátené obdobie v prípade vzniku, likvidácie alebo konkurzu daňovníka.
Fyzická osoba má povinnosť podať daňové priznanie, ak jej zdaniteľné príjmy za rok 2024 presiahnu 2 823,24 eur alebo ak vykáže stratu. Do týchto príjmov sa zahŕňajú aj príjmy zo zahraničia, ak ide o slovenského daňového rezidenta. Naopak, príjmy, z ktorých sa daň už vybrala zrážkou, sa nezahŕňajú. Osoby s príjmami len zo závislej činnosti si môžu daň vysporiadať ročným zúčtovaním u zamestnávateľa. Dobrovoľné podanie daňového priznania môže byť výhodné – napríklad pre dôchodcov alebo osoby s nárokom na daňové zvýhodnenie, ktorí si môžu uplatniť nárok na preplatok.
Právnické osoby majú povinnosť podať daňové priznanie bez ohľadu na to, či dosiahli zdaniteľné príjmy. Výnimku majú len tie, ktoré nie sú založené na podnikanie (napr. občianske združenia), pokiaľ dosiahli len zákonom vymedzené nezdaniteľné príjmy. Fyzické osoby podávajú daňové priznanie podľa typu príjmov – typ A pre zamestnancov, typ B pre kombináciu rôznych príjmov vrátane podnikania, prenájmu či kapitálového majetku. Základom dane je rozdiel medzi príjmami a výdavkami, na ktorý sa uplatňuje príslušná sadzba dane. Právnické osoby zdaňujú výnosy z podnikania alebo správy majetku sadzbou 15 % alebo 21 %, pričom základom dane je účtovný hospodársky výsledok upravený podľa zákona.
Daňové priznanie je možné podať elektronicky aj v papierovej forme, ale podnikatelia (SZČO, právnické osoby zapísané v obchodnom registri) majú elektronickú formu povinnú. Podanie prebieha cez portál Finančnej správy, pričom je potrebné správne vyplniť formulár, podpísať ho a odoslať. Lehoty na podanie priznania sú štandardne do troch mesiacov od skončenia zdaňovacieho obdobia, pričom je možné ich predĺžiť až o šesť mesiacov, ak ide o zahraničné príjmy. Výnimky platia pre daňovníkov v likvidácii alebo dedičov, ktorí žiadajú o predĺženie individuálne.
Platbu dane možno uskutočniť viacerými spôsobmi – prevodom na účet štátnej pokladnice, kartou cez online bránu alebo poštovým poukazom. Pri platbe je nevyhnutné správne označiť platbu variabilným symbolom a použiť pridelený účet. Dane nižšie ako 5 eur sa neplatia. Ak fyzická osoba nemá povinnosť podať priznanie, lebo jej príjmy nepresiahli 2 823,24 eur a neuplatňuje si daňové zvýhodnenie, daň tiež neplatí. Nepodanie priznania v lehote môže viesť k pokute, v rozpätí od 30 eur až do 16 000 eur, pričom prvé porušenie sa zvyčajne rieši tzv. druhou šancou bez sankcie. Opravné alebo dodatočné priznanie je možné podať podľa okolností aj po lehote.
