Základ dane z príjmov fyzických osôb, ktorý slúži ako základ pre výpočet daňovej povinnosti, sa skladá z viacerých čiastkových základov dane. Podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov sa základ dane vypočíta súčtom príjmov zo závislej činnosti (napr. príjmy zo zamestnania), príjmov z prenájmu nehnuteľností (napr. prenájom bytu), príjmov z použitia umeleckého diela a umeleckého výkonu (napr. honoráre z licenčných zmlúv) a ostatných príjmov (napr. príjem z predaja nehnuteľnosti). Pre tieto príjmy platí progresívna sadzba dane. V roku 2025 bude sadzba 19 % pre príjmy do 48 441,43 eur a 25 % pre príjmy nad túto hranicu. Pri príjmoch z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti sa základ dane podľa § 4 ods. 1 písm. b) zníži o nezdaniteľné časti alebo daňové straty. Od roku 2025 sa hranica zdaniteľných príjmov zvyšuje zo 60 000 eur na 100 000 eur. Pri príjmoch do tejto hranice sa uplatňuje znížená sadzba dane 15 %. Ak príjmy prekročia 100 000 eur, daňovník bude platiť sadzbu 19 % alebo 25 %, v závislosti od výšky základu dane.
Podľa § 7 zákona o dani z príjmov sa osobitný základ dane vzťahuje na príjmy z kapitálového majetku, ako sú úroky, výnosy z cenných papierov a vkladov, a zdaňujú sa sadzbou 19 %. Tieto príjmy sa väčšinou zdaňujú formou zrážky, kde daň odvedie priamo platiteľ. Od roku 2025 sa sadzba dane z podielov na zisku, podielov na likvidačnom zostatku a vyrovnávacích podielov vracia na úroveň 7 %, platnú do roku 2023. Pre výplaty podielov za rok 2025 sa táto sadzba uplatní od roku 2026. Sadzba 10 % sa bude vzťahovať na podiely zo ziskov za rok 2024, a sadzba 35 % zostáva pre podiely zo ziskov z nespolupracujúcich štátov. Pre ústavných činiteľov, ako sú prezident SR, poslanci NR SR a členovia vlády, zostáva v platnosti osobitná sadzba dane 5 % na ich príjmy zo závislej činnosti.
V prípade ďalších otázok nás neváhajte kontaktovať.
