Od 1. januára 2025 Slovenská republika transponuje do vnútroštátneho práva smernicu Rady (EÚ) 2020/285, ktorou sa harmonizuje osobitná úprava DPH pre malé podniky v celej EÚ. Cieľom je znížiť administratívnu záťaž a zvýšiť konkurencieschopnosť malých podnikov. Úprava bola premietnutá do zákona o DPH č. 222/2004 Z. z., konkrétne do § 68e až § 68g. Novela zavádza dve osobitné úpravy:
– oslobodenie od dane pre malý podnik zahraničnej osoby (§ 68f) a
– oslobodenie v inom členskom štáte pre malý podnik tuzemskej osoby (§ 68g).
Malý podnik zahraničnej osoby je zdaniteľná osoba usadená mimo SR, ak v prebiehajúcom roku neprekročí obrat 62 500 eur v SR a 100 000 eur v rámci EÚ. Po pridelení identifikačného čísla s príponou EX v členskom štáte usadenia môže dodávať tovary a služby v SR bez DPH, pričom výkazy podáva štvrťročne v štáte usadenia. V prípade prekročenia obratov alebo zániku oprávnenia je oslobodenie ukončené. Podniky už registrované ako platitelia DPH v SR môžu o túto úpravu požiadať, čím stratia status platiteľa. Naopak, malý podnik tuzemskej osoby je subjekt usadený na Slovensku, ktorý chce dodávať bez DPH v iných členských štátoch. Podmienkou je, že v prebiehajúcom aj predchádzajúcom roku neprekročí obrat 100 000 eur v EÚ a zároveň dodrží obratový limit konkrétneho štátu (napr. 62 500 eur v SR, 2 mil. Kč v ČR). Záujem o uplatňovanie úpravy sa oznamuje daňovému úradu na tlačive OZNSMEv25. Po schválení mu daňový úrad pridelí identifikačné číslo s príponou EX a určí štáty, kde môže uplatniť úpravu. Po každom štvrťroku podáva výkaz QVSMEv25 s údajmi o dodaniach, vrátane členenia podľa krajín a prípadne aj odvetví. Platby v cudzej mene sa prepočítavajú kurzom ECB k 1. januáru príslušného roka. Rozšírenie na ďalšie štáty alebo ukončenie uplatňovania sa rovnako oznamuje daňovému úradu. Ukončenie úpravy nastáva buď dobrovoľne, alebo automaticky pri prekročení ročného obratu 100 000 eur v EÚ. Daňovník je povinný prestať uplatňovať oslobodenie od dodania, ktorým bol obrat prekročený, a do 15 pracovných dní podať výkaz za príslušné obdobie. Daňový úrad bezodkladne odníme pridelené číslo, ak dôjde k prekročeniu obratu, zániku podnikania, zmene usadenia alebo strate oprávnenia v inom štáte.
