Začiatkom roka 2025 vstúpil do platnosti zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ktorého zámerom je zaviesť zdanenie určitých finančných operácií na podnikateľských účtoch, ktoré spôsobujú úbytok peňažných prostriedkov – ako sú úhrady faktúr, výbery hotovosti či používanie platobných kariet. Finančnou transakciou sa rozumie platobná služba uskutočnená na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka prostredníctvom poskytovateľa platobných služieb, spravidla banky. Tieto operácie sa vzťahujú na tzv. transakčné účty, teda účty vedené na meno daňovníka. Zákon rozlišuje daňovníka, ktorým je podnikateľ – fyzická alebo právnická osoba s účtom v tuzemsku, a platiteľa dane, ktorým býva spravidla banka, prípadne samotný daňovník, ak vykonáva platby cez účet mimo územia Slovenska. V takom prípade si daňovú povinnosť musí splniť sám.
Z pôsobnosti zákona sú vyňaté fyzické osoby, ktoré nepodnikajú, ako aj neziskové organizácie, obce, školy, cirkevné a kultúrne inštitúcie či iné subjekty financované z verejných zdrojov. V legislatívnom procese prebiehala diskusia o úľave pre drobných podnikateľov s obratom do 100-tisíc eur, no schválená novela z 30. septembra 2025 napokon priniesla iné riešenie. Od 1. januára 2026 sa transakčná daň prestane vzťahovať na fyzické osoby – podnikateľov, zatiaľ čo právnické osoby zostávajú daňovníkmi bez zmien. Novela zároveň spresňuje pojmy ako preúčtované náklady, použitie platobnej karty či rozlišovanie daňovníkov s obmedzenou a neobmedzenou daňovou povinnosťou, čím sa má odstrániť nejednoznačnosť pri určovaní rozsahu dane.
Predmetom dane sú platby, ktoré znižujú stav peňažných prostriedkov na účte podnikateľa – typicky úhrady faktúr, výbery hotovosti, použitie platobnej karty či preúčtovanie nákladov medzi prepojenými subjektmi. Naopak, nezdaňujú sa platby daní a odvodov, operácie s cudzími prostriedkami (napr. notárske úschovy), interné prevody medzi účtami jedného daňovníka v tej istej banke, ani platby z účtov verejných vysokých škôl či obcí. Špecifickým pojmom sú preúčtované náklady – ide o prípady, keď iná osoba uhradí náklady v mene daňovníka a následne ich prenesie na jeho účet, napríklad materská spoločnosť platí výdavky dcérskej. Tieto preúčtované položky sa zdaňujú bez ohľadu na formu úhrady, vrátane započítania pohľadávok. Finančné riaditeľstvo SR zároveň vydalo metodické usmernenia, ktoré vymedzujú situácie, keď nejde o preúčtovanie (napr. zápočet záväzkov, poistné plnenie či preplatenie výdavkov zamestnancovi).
Sadzba dane sa pohybuje v rozpätí 0,4 % až 0,8 % zo základu dane, pričom pri platbách uskutočnených platobnou kartou sa uplatňuje pevná ročná suma 2 eurá. Základom dane je suma odpísaná z účtu alebo hodnota preúčtovaných nákladov viazaných na činnosť v tuzemsku. Platitelia dane – banky či podnikatelia s účtami v zahraničí – sú povinní vypočítať, zraziť a odviesť daň správcovi dane, a to mesačne, vždy do konca nasledujúceho mesiaca. Súčasne musia elektronicky podať oznámenie o dani z finančných transakcií prostredníctvom formulára OZNDFTv25_1., ktorý zverejňuje Finančné riaditeľstvo SR, a viesť evidenciu vykonaných transakcií podľa zákonom stanovených pravidiel.
Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac, v ktorom daňovník uskutočnil aspoň jednu zdaniteľnú transakciu. Pri použití platobnej karty sa zdaňovacie obdobie posudzuje ročne – ak karta počas roka nebola použitá, daň sa neplatí. V prechodnom období do júla 2025 bolo umožnené podať oznámenia za prvé tri mesiace (apríl, máj, jún) naraz do 31. júla 2025, aby sa subjekty mohli prispôsobiť novým povinnostiam. Táto úľava sa však netýkala tých, ktorých daňová povinnosť vznikla z dôvodu preúčtovaných nákladov. V súčasnosti sa očakáva, že Finančné riaditeľstvo bude vydávať ďalšie metodické usmernenia, aby sa zjednotil výklad niektorých pojmov a postupov.
Nová transakčná daň predstavuje významný zásah do podnikateľskej praxe, keďže zasahuje do každodennej finančnej agendy firiem. Hoci jej cieľom je rozšíriť daňový základ a zabezpečiť dodatočné príjmy štátneho rozpočtu, v praxi vyvoláva obavy z dodatočných administratívnych a finančných nákladov. Podnikateľský sektor zároveň upozorňuje, že ide o druh duplicity – keďže väčšina zdaňovaných platieb sú už predmetom iných daní alebo poplatkov. V budúcnosti sa preto očakáva ďalšia revízia právnej úpravy, ktorá by mohla viesť k zúženiu pôsobnosti dane alebo k jej postupnému zrušeniu pre niektoré typy subjektov.
