Odpisy

Je to vlastne vyjadrenie opotrebovania určitej veci. Ako príklad si uvedieme situáciu kedy si podnikateľ obstará do majetku osobné motorové vozidlo. Máme tendenciu myslieÅ¥ si že pokiaľ sme si vozidlo kúpili, odzrkadlí sa nám to v nákladoch v príslušnom období, kedy sme ho kúpili. Je to ale mylná predstava. V skutočnosti sa nám takáto investícia odzrkadlí v nákladoch postupne v priebehu niekoľkých rokov.

Pokiaľ si kúpime auto za 12 000,- EUR v 1/2021, v roku 2021 budeme maÅ¥ v nákladoch z tejto sumy iba 3 000,- EUR a to výpočtom: 12 000,- EUR : 48 mesiacov x 12 mesiacov roku 2021 = 3 000,- EUR. Pretože toto vozidlo sa zaradí do odpisovej skupiny 1, ktorá sa odpisuje 4 roky (48 mesiacov), teda sumu 12 000,- EUR musíme rozdeliÅ¥ na 48 rovnakých dielov a každý mesiac si uplatníme v nákladoch 1/48 z 12 000,- EUR. Aj keď sme utratili v januári 2021 sumu 12 000,- EUR, v nákladoch roku 2021 bude iba 3 000,- EUR, avšak takáto výška nákladov už bude aj v roku 2022, 2023 a 2024 (3 000,- EUR/rok).

Odpisovanie podlieha odpisovému plánu, ktorý je jasne daný, pričom sú stanovené odpisové skupiny, doby odpisovania, podmienky pre zaradenie majetku do odpisovania. Uvedené rieši zákon o dani z príjmov.

Pokiaľ sa nám dostane do rúk hlavná kniha, v účtovníctve evidujeme odpisy na účte 551, tu nájdeme výšku odpisov v našej firme.

Odpisy je možné aj prerušiÅ¥ a znova v nich pokračovaÅ¥ v Äalšom období, v tomto prípade sa predĺži doba odpisovania o príslušné obdobie kedy boli odpisy prerušené – toto je jeden z nástrojov ako ponížiÅ¥ náklady a tak zvýšiÅ¥ hospodársky výsledok firmy.

ÄŒo podlieha odpisovaniu:

Hmotný majetok – samostatne hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí v hodnote nad 1 700,- EUR s použiteľnosÅ¥ou dlhšou ako jeden rok, budovy a iné stavby, pestovateľské celky trvalých porastov, zvierat ktoré sú dlhodobým majetkom, technické zhodnotenie. Pokiaľ si kúpime autá, stroje, zariadenia a pod., ktorých obstarávacia cena je vyššia ako 1 700,- EUR, tak patria do tejto kategórie.

Nehmotný majetok - ak je jeho hodnota nad 2 400,- EUR a doba použiteľnosti dlhšia ako jeden rok. Pokiaľ obstaráme softwér, know-how, licencie, autorské práva, ochranné známky a pod. patria do tejto skupiny.

Pozemky, umelecké diela a zbierky alebo predmety z drahých kovov nie sú predmetom odpisovania, pretože sa neopotrebúvajú a ich hodnota obvykle narastá.

Pozor musíme dávaÅ¥ pokiaľ kúpime budovu s pozemkom, tu je nutné rozlíšiÅ¥ sumu za budovu osobitne – táto suma sa odpisovaÅ¥ bude a sumu za pozemok – táto suma sa odpisovaÅ¥ nebude.

Poznáme 6 odpisových skupín a to:

Odpisová skupina 0  s dobou odpisovania 2 roky, odpisová skupina 1  s dobou odpisovania 4 roky, odpisová skupina 2 s dobou odpisovania 6 rokov, odpisová skupina  3 s dobou odpisovania 8 rokov, odpisová skupina 4  s dobou odpisovania 12 rokov, odpisová skupina 5 s dobou odpisovania 20 rokov a odpisová skupina 6 s dobou odpisovania 40 rokov. ÄŒo patrí do ktorej konkrétnej skupiny je dané nasledovne:

Odpisová skupina 1

• počítače a periférne zariadenia,
• komunikačné zariadenia,
• spotrebná elektronika,
• meracie, testovacie a navigačné zariadenia,
• optické a fotografické prístroje a zariadenia,
• kancelárske stroje a zariadenia,
• ručné nástroje,
• bicykle a vozíky pre invalidov,
• osobné automobily okrem automobilov patriacich do 0. odpisovej skupiny,
• motorové vozidlá na prepravu desaÅ¥ a viac osôb (autobusy) okrem trolejbusov a elektrobusov,
• motorové vozidlá na prepravu nákladu,
• bicykle a vozíky pre invalidov,
• a iné.

Odpisová skupina 2

• kone – živé,
• montované stavby z dreva a plastov; ak nie sú samostatnými stavebnými objektmi pripojenými na inžinierske siete,
• prístroje na ožarovanie, elektromedicínske a elektroterapeutické prístroje,
• batérie a akumulátory,
• drôty a elektroinštalačné zariadenia,
• elektrické svietidlá,
• prístroje pre domácnosÅ¥,
• ostatné elektrické zariadenia,
• závesné lodné motory,
• zariadenia na kvapalný pohon,
• ostatné čerpadlá a kompresory,
• zdvíhacie a manipulačné zariadenia,
• chladiace a mraziace zariadenia a tepelné čerpadlá okrem typov pre domácnosti,
• stroje na tvarovanie kovov a obrábanie,
• stroje pre hlbinnú a povrchovú Å¥ažbu a pre stavebníctvo,
• stroje a prístroje na výrobu papiera a lepenky,
• stroje na výrobu plastov a gumy,
• ostatné stroje a prístroje na špeciálne účely inde neuvedené,
• trolejbusy a elektrobusy,
• motorové vozidlá na špeciálne účely,
• karosérie motorových vozidiel; prívesy a návesy,
• motocykle a prívesné vozíky,
• ostatné dopravné zariadenia inde neuvedené,
• nábytok,
• hudobné nástroje,
• športové výrobky,
• lekárske a stomatologické nástroje a potreby.

Odpisová skupina 3

• elektrické motory, generátory a transformátory a elektrické rozvodné a ovládacie zariadenia,
• zážihové spaľovacie lodné motory, ostatné motory,
• ostatné piestové vznetové motory s vnútorným spaľovaním,
• turbíny,
• pece, horáky a ich časti,
• chladiace a vetracie zariadenia okrem zariadení pre domácnosÅ¥, okrem chladiacich zariadení zaradených v 2. odpisovej skupine,
• stroje pre metalurgiu.

Odpisová skupina 4

• montované budovy z betónu, ak nie sú samostatnými stavebnými objektmi pripojenými na inžinierske siete,
• montované budovy z kovov, ak nie sú samostatnými stavebnými objektmi pripojenými na inžinierske siete,
• ostatné nádrže, zásobníky a kontajnery z kovov,
• parné kotly okrem kotlov na centrálny ohrev teplej vody,
• zbrane a munícia,
• lode a plavidlá,
• rekreačné a športové člny,
• železničné lokomotívy a vozový park,
• lietadlá a kozmické lode a podobné zariadenia,
• vojenské bojové vozidlá,
• pestovateľské celky trvalých porastov s časom plodnosti dlhším ako tri roky,
• diaľkové telekomunikačné siete a vedenia,
• miestne elektrické a telekomunikačné rozvody a vedenia,
• drobné stavby,
• jednotlivé oddeliteľné súčasti zabudované v stavbách určené na samostatné odpisovanie:
• klimatizačné zariadenia,
• osobné a nákladné výÅ¥ahy,
• eskalátory a pohyblivé chodníky.

Odpisová skupina 5

• budovy okrem tých, ktoré patria do odpisovej skupiny 6,
• inžinierske stavby okrem stavieb patriacich do odpisových skupín 4 a 6 a okrem jednotlivých oddeliteľných súčastí uvedených v odpisových skupinách 2 a 4.

Odpisová skupina 6

• bytové budovy,
• hotely a podobné budovy,
• budovy pre administratívu,
• budovy pre kultúru a verejnú zábavu, vzdelávanie a zdravotníctvo,
• a iné

ÄŽakujeme, za súhrn informácií našej kolegyni Monike. V prípade, že by ste potrebovali poradiÅ¥ s odpisovaním majetku a ako nám to môže upraviÅ¥ základ dane a hospodársky výsledok neváhajte nás kontaktovaÅ¥.