Výpočet dane z príjmov právnických a fyzických osôb

Pri výpočte dane z príjmov právnických a fyzických osôb vychádzame vždy z nákladov a výnosov. Ich rozdiel tvorí hospodársky výsledok firmy, ktorý môže byÅ¥ kladný (zisk) alebo záporný (strata). Pochopiteľne nikto z nás nechce platiÅ¥ vysoké dane, niekedy ale potrebujeme dosahovaÅ¥ zisk aby sme si mohli napr. vybaviÅ¥ úver a podobne. Z tohto dôvodu sa každý podnikateľ rozhoduje ktorým smerom a ako bude vyvíjaÅ¥ svoje ekonomické činnosti.

Právnické osoby:

Klasický vzorec pre výpočet dane z príjmu je rozdiel nákladov a príjmov. V prípade straty daň z príjmu neriešime. V prípade zisku (za predpokladu že nemáme žiadne pripočítateľné položky tento zisk pre nás bude tvoriÅ¥ základ dane), daň bude vo výške 21% zo zisku. Pokiaľ sme v predchádzajúcich 4 rokoch mali stratu, vieme si ju uplatniÅ¥ a tým znížiÅ¥ základ dane o štvrtinu straty minulého obdobia.

Pokiaľ máme v účtovnej evidencii pripočítateľné položky (napr. reprezentačné náklady, 20% ceny PHM u osobných áut, tzv. nedaňové náklady a podobne), tieto položky sa nám pripočítajú k výnosom, teda rozdiel medzi nákladmi a výnosmi bude odlišný ako v predchádzajúcom klasickom prípade.

Podnikatelia by si mali sledovaÅ¥ teda nielen klasickú výsledovku ale aj podklady pre daň z príjmov. Tieto čísla sa v drvivej väčšine odlišujú. U výsledovky je iba rozdiel medzi nákladmi a výnosmi a u podkladov pre daň z príjmov sú už zohľadnené aj pripočítateľné a odpočítateľné položky.

Fyzické osoby:

Pri fyzických osôb máme aj naďalej možnosÅ¥ využiÅ¥ formu paušálnych výdavkov.

Použitie paušálnych nákladov

Spočítané príjmy (ktoré reálne boli zaplatené v danom roku) budú tvoriÅ¥ základ pre výpočet nákladov. Náklady si môžeme uplatniÅ¥ vo výške 60% z príjmov, maximálne do výšky 20tis. EUR. K takto vyrátaným nákladom si ešte prirátame zaplatené odvody do zdravotnej a sociálnej poisÅ¥ovne. Rozdiel príjmov a tohto súčtu tvorí základ dane. Následne si uplatníme nezdaniteľnú časÅ¥ na daňovníka, aktuálne 4414,20EUR/daňovník/rok. Až po zohľadnení uvedeného nám vyjde čistý základ dane, z ktorého 19% odvedieme. V tomto prípade nie je nutné viesÅ¥ účtovníctvo, nutná je iba evidencia príjmov. Tento spôsob využíva čoraz viac podnikateľov. Je výhodný najmä pre tých, ktorí nedosahujú veľmi vysoké príjmy.

Druhú skupinu tvoria SZÄŒO, ktorí si paušálne výdavky neuplatňujú, vedú riadne účtovníctvo. V tomto prípade základ dane tvorí rozdiel medzi príjmami a výdavkami, pričom si uplatníme nezdaniteľnú časÅ¥ základu dane na daňovníka, aktuálne 4414,20EUR/daňovník/rok. Z vyrátaného základu dane odvedieme štátu 19%.

Netreba zabudnúÅ¥ na to, že ak ako fyzická osoba máte príjmy aj zo závislej čnnosti, tak nezdaniteľnú časÅ¥ na daňovníka si uplatňujete len raz. V prípade, ak ako fyzická osoba máte príjem z prenájmu nehnuteľností, tak výpočet dani sa trochu mení.

V prípade, že máte nejaké otázky k tejto téme alebo by ste potrebovali poradiÅ¥ alebo vypracovaÅ¥ daňové priznanie za rok 2019, neváhajte nás kontaktovaÅ¥.

Autorkou článku je kolegyňa z nášho účtovného tímu Monika.