Pri výpoÄte dane z príjmov právnických a fyzických osôb vychádzame vždy z nákladov a výnosov. Ich rozdiel tvorí hospodársky výsledok firmy, ktorý môže byÅ¥ kladný (zisk) alebo záporný (strata). Pochopiteľne nikto z nás nechce platiÅ¥ vysoké dane, niekedy ale potrebujeme dosahovaÅ¥ zisk aby sme si mohli napr. vybaviÅ¥ úver a podobne. Z tohto dôvodu sa každý podnikateľ rozhoduje ktorým smerom a ako bude vyvíjaÅ¥ svoje ekonomické Äinnosti.
Právnické osoby:
Klasický vzorec pre výpoÄet dane z príjmu je rozdiel nákladov a príjmov. V prípade straty daň z príjmu neriešime. V prípade zisku (za predpokladu že nemáme žiadne pripoÄítateľné položky tento zisk pre nás bude tvoriÅ¥ základ dane), daň bude vo výške 21% zo zisku. Pokiaľ sme v predchádzajúcich 4 rokoch mali stratu, vieme si ju uplatniÅ¥ a tým znížiÅ¥ základ dane o štvrtinu straty minulého obdobia.
Pokiaľ máme v úÄtovnej evidencii pripoÄítateľné položky (napr. reprezentaÄné náklady, 20% ceny PHM u osobných áut, tzv. nedaňové náklady a podobne), tieto položky sa nám pripoÄítajú k výnosom, teda rozdiel medzi nákladmi a výnosmi bude odlišný ako v predchádzajúcom klasickom prípade.
Podnikatelia by si mali sledovaÅ¥ teda nielen klasickú výsledovku ale aj podklady pre daň z príjmov. Tieto Äísla sa v drvivej väÄšine odlišujú. U výsledovky je iba rozdiel medzi nákladmi a výnosmi a u podkladov pre daň z príjmov sú už zohľadnené aj pripoÄítateľné a odpoÄítateľné položky.
Fyzické osoby:
Pri fyzických osôb máme aj naÄalej možnosÅ¥ využiÅ¥ formu paušálnych výdavkov.
Použitie paušálnych nákladov
SpoÄítané príjmy (ktoré reálne boli zaplatené v danom roku) budú tvoriÅ¥ základ pre výpoÄet nákladov. Náklady si môžeme uplatniÅ¥ vo výške 60% z príjmov, maximálne do výšky 20tis. EUR. K takto vyrátaným nákladom si ešte prirátame zaplatené odvody do zdravotnej a sociálnej poisÅ¥ovne. Rozdiel príjmov a tohto súÄtu tvorí základ dane. Následne si uplatníme nezdaniteľnú ÄasÅ¥ na daňovníka, aktuálne 4414,20EUR/daňovník/rok. Až po zohľadnení uvedeného nám vyjde Äistý základ dane, z ktorého 19% odvedieme. V tomto prípade nie je nutné viesÅ¥ úÄtovníctvo, nutná je iba evidencia príjmov. Tento spôsob využíva Äoraz viac podnikateľov. Je výhodný najmä pre tých, ktorí nedosahujú veľmi vysoké príjmy.
Druhú skupinu tvoria SZÄŒO, ktorí si paušálne výdavky neuplatňujú, vedú riadne úÄtovníctvo. V tomto prípade základ dane tvorí rozdiel medzi príjmami a výdavkami, priÄom si uplatníme nezdaniteľnú ÄasÅ¥ základu dane na daňovníka, aktuálne 4414,20EUR/daňovník/rok. Z vyrátaného základu dane odvedieme štátu 19%.
Netreba zabudnúÅ¥ na to, že ak ako fyzická osoba máte príjmy aj zo závislej Ännosti, tak nezdaniteľnú ÄasÅ¥ na daňovníka si uplatňujete len raz. V prípade, ak ako fyzická osoba máte príjem z prenájmu nehnuteľností, tak výpoÄet dani sa trochu mení.
V prípade, že máte nejaké otázky k tejto téme alebo by ste potrebovali poradiÅ¥ alebo vypracovaÅ¥ daňové priznanie za rok 2019, neváhajte nás kontaktovaÅ¥.
Autorkou Älánku je kolegyňa z nášho úÄtovného tímu Monika.